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高新技術企業的賬務處理會計分錄大全

2020-04-16  GNLB

高新技術企業行業會計分錄

業務描述

會計分錄

收入類

收到技術服務費

借:銀行存款

    貸:主營業務收入-技術服務費

    貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

銷售軟件

借:銀行存款

    貸:主營業務收入-軟件

    貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

收到技術維護費

借:銀行存款

    貸:主營業務收入-技術維護費

    貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

收到咨詢策劃費

借:銀行存款

    貸:主營業務收入-咨詢策劃費

    貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

租用域名轉租

(域名已提交給客戶,銀行已收到款項)

借:銀行存款

    貸:其他業務收入

    貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

收到客戶交來的主機租用費

借:銀行存款

    貸:其他業務收入

    貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

成本類

結轉成本

借:主營業務成本

    貸:庫存商品

    貸:研發支出-工資

    貸:研發支出-社保及公積金

    貸:累計攤銷

租用域名

借:其他業務成本

借:應交稅費-待認證進項稅額

    貸:銀行存款

費用類

支付快遞費

借:管理費用-快遞費

借:應交稅費-待認證進項稅額

    貸:銀行存款

支付通訊費

借:管理費用-通訊費

    貸:銀行存款

付房租費

借:管理費用-房租費

借:應交稅費-待認證進項稅額

    貸:銀行存款

付水電費

借:管理費用-水電費

借:應交稅費-待認證進項稅額

    貸:銀行存款

支付辦公費

借:管理費用-辦公費

借:應交稅費-待認證進項稅額

    貸:銀行存款

為宣傳新軟件,舉行發布會,支付場地租賃費

支付廣告宣傳費用

支付冠名費

借:銷售費用-租賃費/廣告宣傳費

借:應交稅費-待認證進項稅額

    貸:銀行存款

百度賬戶充值,開通百度營銷

借:銷售費用

借:應交稅費-待認證進項稅額

    貸:銀行存款

員工培訓費

借:管理費用-職工教育經費

借:應交稅費-待認證進項稅額

    貸:應付職工薪酬-職工教育經費

計提工資

借:研發支出-工資

借:銷售費用-工資

借:管理費用-工資

    貸:應付職工薪酬-工資

計提社保及公積金(單位)

借:研發支出-社保及公積金

借:銷售費用-社保及公積金

借:管理費用-社保及公積金

    貸:應付職工薪酬-社保及公積金(單位)

次月發放工資

上交社保

上交個稅

借:應付職工薪酬-工資

      貸:其他應收款-社保及公積金(個人)

       貸:應交稅費-個人所得稅

       貸:銀行存款

    借:應付職工薪酬-社保及公積金(單位)

    借:其他應收款-社保及公積金(個人)

        貸:銀行存款

    借:應交稅費-個人所得稅

          貸:銀行存款

計提折舊

借:管理費用-折舊費用

    貸:累計折舊

營業外收支

公司被評為“雙高”企業,收到科技局獎勵

借:銀行存款

    貸:營業外收入-財政補助收入

計提增值稅即征即退

借:應交稅費-增值稅即征即退

    貸:營業外收入-財政補助收入

資產類

購軟件專利權

借:無形資產

借:應交稅費-待認證進項稅額

    貸:銀行存款

新軟件A申請著作權,支付理費

軟件A研發完成,形成企業無形資產

借:研發支出-資本化支出(軟件A)

借:應交稅費-待認證進項稅額

    貸:銀行存款

    借:無形資產

          貸:研發支出-資本化支出(軟件A)

為研發軟件B采購源代碼程序

軟件B研發完成,形成企業無形資產

借:研發支出-資本化支出(軟件B)

借:應交稅費-待認證進項稅額

    貸:銀行存款

    借:無形資產

           貸:研發支出-資本化支出(軟件B)

購買蘋果一體機

借:固定資產

借:應交稅費-待認證進項稅額

    貸:銀行存款

轉讓專利權和著作權

借:銀行存款

    貸:無形資產

    貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

    貸:營業外收入-資產處置收益

負債類

繳納稅費

借:應交稅費-XX稅種

    貸:銀行存款

收到退還的增值稅

借:銀行存款

    貸:應交稅費-增值稅即征即退

總結Summary

無形資產的取得方式包括外購和自制

  • 外購方式取得的無形資產,借:無形資產  待認證  貸:銀行存款

    • 企業應當取得無形資產時判斷其使用壽命

    • 使用壽命有限的無形資產應進行攤銷,借:管理費用  貸:累計攤銷

    • 使用壽命不確定的無形資產不應攤銷

  • 自制無形資產研發支出分為資本化支出和費用化支出

           借:管理費用   200萬,貸:研發支出-費用化支出

              2) 2019年                  

              借:研發支出-資本化支出 300萬  貸:銀行存款300萬

              3) 2019年6月30日     

              借:無形資產    300萬        貸:研發支出-資本化支出

    • 滿足資本化條件的:借:研發支出-資本化支出   貸:銀行存款

    • 不滿足資本化條件的:借:研發支出-費用化支出  貸:銀行存款

    • 舉例:甲公司自行研究開發一項專利,

      截止2017年12月31日,發生研究支出200萬,經測試,該項目完成了研究階段,

      從2019年1月1日開始進入開發階段,2019年開發支出300萬,符合資本化條件,

      2019年6月30日,該項目研發活動結束,最終開發出一項專利權

      1)2017年12月31日   

      借:研發支出-費用化支出 200萬  貸:銀行存款200萬

享受軟件增值稅即征即退稅收優惠 

  • 增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按13%稅率征收增值稅后,

    對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策

  • 財稅〔2011〕100號 財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知

    • 即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%

    • 當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額

    • 當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×17%

PS:每個行業看似核算復雜,可以按照如下思路進行梳理:


第一步:通用框架

  • 利潤表從上到下順序(收入→成本→費用→營業外收支)梳理每一項業務的常見分錄,按業務類型和科目大類來分類

  • 資產類掌握核心的資產是什么(大額固定資產、無形資產等),攤銷方法,攤銷入賬到費用的科目

  • 負債類掌握繳納的稅種有什么(每個行業稅種特殊性),稅收優惠,是否有退稅事項

其余的往來是單獨管理的模塊,重點在于賬齡分析,再如一些簡單的科目如稅金及附加每個企業核算方式基本相同,不用作為了解核算規則的重點事項

第二步:從通用→特殊

總結通用框架的基礎上提煉出企業特殊的核算規則有哪些,重點梳理:

  • 區域與其他行業的特殊性,與其他行業一樣的,例如工資、辦公費等就不用做重點關注了

  • 本企業特殊業務的核算規則,即便同一行業,每個公司業務也具有差異性,或者由于本身系統配置、準則理解等導致的特殊處理方式,這些也要重點記錄

按上述步驟,可以參照上面的表格思路來進行梳理,根據情況更新補充,做到對企業核算有個整體的框架。

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    來自: GNLB > 《財務》

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